Omaggi natalizi - Trattamento fiscale ai fini Iva e delle imposte dirette

Gli omaggi sono rappresentati da tutte le varie forme di erogazione liberale effettuate dall'azienda a favore di personale dipendente, lavoratori autonomi, clienti o altro, che hanno il requisito della gratuità per il beneficiario, nonché l'autoconsumo di beni oggetto dell'impresa o strumentali. La diffusa consuetudine delle imprese di distribuire gratuitamente beni alla propria clientela ma anche, a fornitori, personale dipendente e collaboratori, specie nel periodo natalizio, pone il problema di dare una precisa definizione ed un corretto inquadramento ai fini delle imposte dirette ed indirette delle operazioni riguardanti gli omaggi.

Per individuare il corretto trattamento fiscale ai fini Iva e ai fini delle imposte sui redditi degli omaggi, è necessario identificare le diverse casistiche:

Omaggi di beni oggetto dell'attività propria dell'impresa
Omaggi di beni non oggetto dell'attività dell'impresa
Caratteristiche del soggetto ricevente (cliente/fornitori o dipendenti)

Trattamento fiscale degli Omaggi - Tabella riepilogativa

OMAGGI DI BENI NON OGGETTO DELL’ATTIVITA’
Omaggi ai Clienti/Fornitori	ai fini IVA		Ai fini IRPEF/IRES
	Iva detraibile se costo unitario non > a euro 25,82	Cessione esclusa da Iva	Deducibilità del costo per intero nell’esercizio se di valore unitario non > a euro 50,00
	Iva indetraibile se costo unitario è > a euro 25,82		Deducibilità nel limite dell’importo massimo deducibile nell’anno (1,3% dei ricavi ed altri proventi fino a 10 milioni di euro; 0,5% dei ricavi ed altri proventi per la parte eccedete euro 10 milioni e fino a 50 milioni di euro; 0,1% dei ricavi e altri proventi per la parte eccedente euro 50 milioni)
Omaggi ai Dipendenti	Iva indetraibile per mancanza di inerenza	Cessione esclusa da Iva	Deducibilità del costo per intero nell’esercizio
OMAGGI DI BENI OGGETTO DELL’ATTIVITA’
Omaggi ai Clienti/Fornitori	ai fini IVA		Ai fini IRPEF/IRES
	Iva detraibile (salvo la scelta di non detrarre l’Iva sull’acquisto al fine di non assoggettare ad Iva la cessione gratuita)	Cessione Imponibile Iva (salvo la scelta di non detrarre l’Iva sull’acquisto al fine di non assoggettare ad Iva la cessione gratuita)	Deducibilità del costo per intero nell’esercizio se di valore unitario non > a euro 50,00
			Deducibilità nel limite dell’importo massimo deducibile nell’anno (1,3% dei ricavi ed altri proventi fino a 10 milioni di euro; 0,5% dei ricavi ed altri proventi per la parte eccedete euro 10 milioni e fino a 50 milioni di euro; 0,1% dei ricavi e altri proventi per la parte eccedente euro 50 milioni)
Omaggi ai Dipendenti	Iva detraibile (salvo la scelta di non detrarre l’Iva sull’acquisto al fine di non assoggettare ad Iva la cessione gratuita)	Cessione Imponibile Iva (salvo la scelta di non detrarre l’Iva sull’acquisto al fine di non assoggettare ad Iva la cessione gratuita)	Deducibilità del costo per intero nell’esercizio

Fonte: Fisco e Tasse